Задание 2
Используя изложенную ниже информацию, составьте бухгалтерский баланс, отчет о прибыли и убытках ОАО «Сибтекстиль». Основной деятельностью ОАО «Сибтекстиль» является производство текстильных изделий. Место регистрации Россия, г. Новосибирск. Адрес - 630049, г.Новосибирск, пер. Нахимова, 12. Данные для отчетности ОАО «Сибтекстиль» за 20ХХг: руб.
Показатели | Сумма |
Выручка от реализации | 420,000 |
Себестоимость реализованной продукции | 165,000 |
Общие и административные расходы | 235,000 |
Налог на прибыль | 13,000 |
Износ основных средств | 13,000 |
Расходы денежных средств на приобретение земли | 63,000 |
Поступление денежных средств от продажи земли | 69,000 |
Счета к получению | 22,000 |
Денежные средства | 55,000 |
Товарно-материальные запасы | 22.000 |
Краткосрочные ценные бумаги | 0,000 |
Основные средства | 170,000 |
Собственный капитал | 130,000 |
Расходы будущих периодов | 85,000 |
Кредиторская задолженность | 98,000 |
Решение
Бухгалтерский баланса составлен и представлен на конец отчетного года в таблице 2.
Таблица 2 Бухгалтерский баланс
Актив | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | |
1 |
| 4 | |
Нематериальные активы |
|
| |
Основные средства |
| 57000 | |
Незавершенное строительство |
|
| |
Долгосрочные финансовые вложения |
|
| |
Итого по разделу I |
| 57000 | |
Запасы |
| 107000 | |
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
| 22000 | |
Затраты в незавершенном производстве |
|
| |
готовая продукция и товары для перепродажи |
|
| |
расходы будущих периодов |
| 85000 | |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
|
| |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
|
| |
в том числе покупатели и заказчики |
|
| |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
| 22000 | |
в том числе покупатели и заказчики |
| 22000 | |
Краткосрочные финансовые вложения |
|
| |
Денежные средства |
| 55000 | |
Итого по разделу II |
| 184000 | |
БАЛАНС |
| 241000 | |
Уставный капитал |
| 130000 | |
Добавочный капитал |
|
| |
Резервный капитал |
|
| |
в том числе образованный в соответствии с учредительными документами |
|
| |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
| 13000 | |
Итого по разделу III |
| 143000 | |
Займы и кредиты |
|
| |
Итого по разделу IV |
| 0 | |
Займы и кредиты |
|
| |
Кредиторская задолженность |
| 98000 | |
в том числе: поставщики и подрядчики |
| 98000 | |
задолженность перед персоналом организации |
|
| |
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
| 0 | |
задолженность по налогам и сборам |
|
| |
прочие кредиторы |
|
| |
Доходы будущих периодов |
|
| |
Итого по разделу V |
| 98000 | |
БАЛАНС |
| 241000 |
При составлении баланса:
- основные средства взяты за минусом начисленного износа,
- дебиторская задолженность – как сумма счетов к получению,
- собственный капитал приравнен к уставному, поскольку нет оговорки в условии о виде капитала,
- нераспределенная прибыль взята исходя из данных, полученных по отчету о прибылях и убытках.
Остальные статьи, приведенные в исходных данных, соответствуют по наименованию статьям баланса.
Таблица 3 Отчет о прибылях и убытках
Показатель | За отчетный период | За аналогичный период | |
Выручка (нетто) | 420000 |
| |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 165000 |
| |
Валовая прибыль | 255000 |
| |
Коммерческие расходы | 235000 |
| |
Управленческие расходы |
|
| |
Прибыль (убыток) от продаж | 20000 |
| |
Прочие доходы и расходы |
|
| |
Проценты к получению |
|
| |
Проценты к уплате |
|
| |
Доходы от участия в других организациях |
|
| |
Прочие операционные доходы | 69000 |
| |
Прочие операционные расходы | 63000 |
| |
Внереализационные доходы |
|
| |
Внереализационные расходы |
|
| |
Прибыль (убыток) до налогообложения | 26000 |
| |
Отложенные налоговые активы |
|
| |
Отложенные налоговые обязательства |
|
| |
Текущий налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи | 13000 |
| |
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 13000 |
|
При составлении отчета о прибылях и убытках за условия взято, что выручка от реализации представлена без налога на добавленную стоимость.
Общие и административные расходы отнесены в коммерческие условно, поскольку нет в данных их разделения.
Доходы и расходы от продажи земли отражены в составе операционных расходов и доходов соответственно.
Задание 3
1) Запасы компании на конец периода включают следующие четыре вида товаров:
Вид товаров | Фактическая себестоимость ($) | Чистая стоимость реализации ($) |
А | 2,000 | 1,900 |
Б | 5,000 | 5,100 |
В | 4,400 | 4,550 |
Г | 3,200 | 2,990 |
Итого | 14,600 | 14,540 |
Определите наименьшую стоимость из двух: фактической себестоимость и чистой стоимости реализации:
1. По каждому виду
2. По группе
2) Ситуационное задание
В отношении каждой следующей ситуации определите, какой тип аренды «операционная» или «финансовая» имеет место. Объясните свой ответ.
Компания арендует оборудование сроком на 4 года. Ежемесячные арендные платежи составят $40,000. По окончании 4 лет оборудование будет возвращено арендодателю, если компания не уплатит выкупную стоимость $20,000. В этом случае право собственности перейдет к арендатору. Ожидаемый срок полезного использования оборудования - 8 лет.
Решение
1). По товару А наименьшая стоимость – чистая стоимость реализации 1,900$,
По товару Б – наименьшая стоимость – фактическая себестоимость 5,000$,
По товару В – наименьшая стоимость – фактическая себестоимость 4,400$,
По товару Г – наименьшая стоимость – чистая стоимость реализации 2.900$.
Наименьшая стоимость по группе – это чистая стоимость реализации – 14,540 $ против 14,600 $ фактической себестоимости.
2). При возвращении арендодателю оборудования через 4 года аренда будет считаться операционной, поскольку предприятие в данном случае не делает никаких вложений, а по сути, использует за плату оборудование, принадлежащие другому лицу.
В случае же, если оборудование будет через 4 года выкуплено, то в аренду будет считаться финансовой. Такой вывод можно сделать исходя из того, что при выкупе оборудования, предыдущие арендные платежи и выкупная сумма будут уже расцениваться как платежи на осуществление вложений в активы. К этому следует добавить, что срок действия договора 4 года, а срок использования оборудования 8 лет. То есть при выкупе оборудования через 4 года предприятие будет пользоваться им как минимум 4 года.