1. Задача. В январе торговой организацией было закуплено для реализации 600 единиц продукции по цене 100 руб., в феврале – 400 единиц по 105 руб., в марте продано 500 единиц по 165 рублей, а в апреле – 300 единиц продукции по цене 170 руб. В мае закуплено для реализации 250 единиц продукции по 110 руб., в июне продано 100 единиц по 170 руб. Начальные запасы отсутствуют.
Определить стоимость запасов на конец периода следующими методами: ФИФО, ЛИФО и методом средней взвешенной.
Решение
| ФИФО | |||
| Месяц | Закупка | Продажа | Запасы после купли-продажи |
| Январь | 600 х 100 руб. |
| 600 х 100 руб. |
| Февраль | 400 х 105 руб. |
| 600 х 100 руб. 400 х 105 руб. |
| Март |
| 500 х 100 руб. | 100 х 100 руб. 400 х 105 руб. |
| Апрель |
| 100 х 100 руб. 200 х 105 ру. | 200 х 105 ру. |
| Май | 250 х 110 руб. |
| 200 х 105 ру. 250 х 110 руб. |
| Июнь |
| 100 х 105 ру. | 100 х 105 ру. 250 х 110 руб. |
| З к.п. = 100 ∙ 105 + 250 ∙ 110 = 38 000 руб. | |||
| ЛИФО | |||
| Месяц | Закупка | Продажа | Запасы после купли-продажи |
| Январь | 600 х 100 руб. |
| 600 х 100 руб. |
| Февраль | 400 х 105 руб. |
| 600 х 100 руб. 400 х 105 руб. |
| Март |
| 400 х 105 руб. 100 х 100 руб. | 500 х 100 руб. |
| Апрель |
| 300 х 100 руб. | 200 х 100 ру. |
| Май | 250 х 110 руб. |
| 200 х 100 ру. 250 х 110 руб. |
| Июнь |
| 100 х 110 ру. | 200 х 100 ру. 150 х 110 руб |
| З к.п. = 200 ∙ 100 + 150 ∙ 110 = 36 500 руб. | |||
| Метод средней взвешенной | |||
| Месяц | Закупка | Продажа | Запасы после купли-продажи |
| Январь | 600 х 100 руб. |
| 600 х 100 руб. |
| Февраль | 400 х 105 руб. |
| 600 х 100 руб. 400 х 105 руб. (1000 х 102 руб.) |
| Март |
| 500 х 102 руб. | 500 х 102 руб. |
| Апрель |
| 300 х 102 руб. | 200 х 102 руб. |
| Май | 250 х 110 руб. |
| 200 х 102 руб. 250 х 110 руб. (450 х 106, 44 руб.) |
| Июнь |
| 100 х 106,44 руб. | 350 х 106,44 руб. |
| З к.п. = 350 ∙ 106,44 руб. = 37 254 руб. | |||
Задание: составить прогноз затрат на оплату труда и бюджет оплаты труда на 2010 год ООО «Энергия».
Условие расчетов:
1. ООО «Энергия» применяет общую систему налогообложения
2. Совокупный объем страховых взносов 26 %, из которых:
- 20 % будут направляться в Пенсионный фонд РФ (на обязательное пенсионное страхование);
- 3,1% - в ФОМС;
- 2,9% - в ФСС.
Исходные данные:
Таблица 1
Штатное расписание ООО «Энергия»
| Профессия (должность) | Количество штатных единиц | Оклад, руб. | |
| Генеральный директор | 1 | 30000 | |
| Секретарь | 1 | 11000 | |
| Главный бухгалтер | 1 | 25000 | |
| Коммерческий директор | 1 | 25000 | |
| Специалист по снабжению | 1 | 20000 | |
| Специалист по сбыту | 1 | 20000 | |
| Директор по производству | 1 | 25000 | |
| Наладчик оборудования | 1 | 10000 | |
| Инженер по ТБ | 1 | 15000 | |
| Работник производства | 19 | 9000 | |
| Итого | 28 | - |
Решение:
Таблица 1
Прогноз затрат на оплату труда ООО "Энергия"
| Профессия (должность) | Количество штатных единиц | Оклад, руб. | Фонд оплаты труда, руб. | Страховые взносы, руб. | ||
| в пенсионный фонд | в ФОМС | в ФСС | ||||
| Генеральный директор | 1 | 30000 | 30000 | 6000 | 930 | 870 |
| Секретарь | 1 | 11000 | 11000 | 2200 | 341 | 319 |
| Главный бухгалтер | 1 | 25000 | 25000 | 5000 | 775 | 725 |
| Коммерческий директор | 1 | 25000 | 25000 | 5000 | 775 | 725 |
| Специалист по снабжению | 1 | 20000 | 20000 | 4000 | 620 | 580 |
| Специалист по сбыту | 1 | 20000 | 20000 | 4000 | 620 | 580 |
| Директор по производству | 1 | 25000 | 25000 | 5000 | 775 | 725 |
| Наладчик оборудования | 1 | 10000 | 10000 | 2000 | 310 | 290 |
| Инженер по ТБ | 1 | 15000 | 15000 | 3000 | 465 | 435 |
| Работник производства | 19 | 9000 | 171000 | 34200 | 5301 | 4959 |
| Итого | 28 | Х | 352000 | 70400 | 10912 | 10208 |
Таблица 2
Бюджет оплаты труда ООО "Энергия"на 2010 год
| Показатели | янв | фев | мар | апр | май | июн | июл | авг | сен | окт | ноя | дек | Итого |
| Фонд оплаты труда, тыс.руб. | 352 | 352 | 352 | 352 | 352 | 352 | 352 | 352 | 352 | 352 | 352 | 352 | 4224 |
| Страховые взносы, всего | 91,52 | 91,52 | 91,52 | 91,52 | 91,52 | 91,52 | 91,52 | 91,52 | 91,52 | 91,52 | 91,52 | 91,52 | 1098,24 |
| в пенсионный фонд, тыс.руб. | 70,4 | 70,4 | 70,4 | 70,4 | 70,4 | 70,4 | 70,4 | 70,4 | 70,4 | 70,4 | 70,4 | 70,4 | 844,8 |
| в ФОМС, тыс.руб. | 10,912 | 10,912 | 10,912 | 10,912 | 10,912 | 10,912 | 10,912 | 10,912 | 10,912 | 10,912 | 10,912 | 10,912 | 130,944 |
| в ФСС, тыс.руб. | 10,208 | 10,208 | 10,208 | 10,208 | 10,208 | 10,208 | 10,208 | 10,208 | 10,208 | 10,208 | 10,208 | 10,208 | 122,496 |
| Затраты на оплату труда со страховыми взносами, тыс.руб. | 443,52 | 443,52 | 443,52 | 443,52 | 443,52 | 443,52 | 443,52 | 443,52 | 443,52 | 443,52 | 443,52 | 443,52 | 5322,24 |
| Выплаты зарплаты,тыс.руб. | 352 | 352 | 352 | 352 | 352 | 352 | 352 | 352 | 352 | 352 | 352 | 352 | 4224 |
| Уплатастраховых взносов, тыс.руб. | 91,52 | 91,52 | 91,52 | 91,52 | 91,52 | 91,52 | 91,52 | 91,52 | 91,52 | 91,52 | 91,52 | 91,52 | 1098,24 |
Задача
Подготовьте бюджет движения денежных средств для компании ООО «Милениум» с отображение поступлений и выплат для мая, июня, июля 2011 года. Фирма поддерживает остаток денежных средств на уровне 40 тыс. д.е.
Определить есть ли необходимость в дополнительных займах в течение анализируемого периода, и если да, то на какую сумму. На конец апреля фирма имела остаток денежных средств, в размере 40 тыс. д.е.
Объем продаж фирмы следующий, в д.е.:
| Январь 2011 г. | Февраль 2011 г | Март 2011 г. | Апрель 2011 г. | Май 2011 г. | Июнь 2011 г. | Июль 2011 г. |
| 30000 | 40000 | 48000 | 60000 | 60000 | 75000 | 90000 |
Дебиторская задолженность составляет: 50% реализации товаров осуществляется на условиях немедленной оплаты. Остальные 50% равномерно собираются в течение следующих 2 месяцев.
Себестоимость составляет 70% от суммы реализации, 80% расходов, выключенная в себестоимость, оплачивается в следующем месяце после реализации, еще 20% в течение второго месяца после реализации.
Сбытовые, общехозяйственные и административные расходы:
10 тыс. д.е. ежемесячно. Налог на прибыль выплачивается в июле, составляет 1 тыс. д.е., прочие затраты составляют 10 тыс. д.е. также будут учтены в июле, капитальные затраты будут инвестированы в июне и равны 40 тыс. д.е.
| Бюджет движения денежных средств на май-июнь 2011 года, в д.е. |
|
| ||||||
| Показатели | Январь | Февраль | Март | Апрель | Май | Июнь | Июль |
|
| Объем прродаж | 30000 | 40000 | 48000 | 60000 | 60000 | 75000 | 90000 |
|
| 1. Входящий остаток денежных средств на начало периода |
|
|
|
| 40000 | 46680 | 40000 |
|
| 2. Поступления от дебиторов, всего: | 15000 | 27500 | 41500 | 52000 | 57000 | 67500 | 78750 |
|
| в том числе: 50% немедленная оплата | 15000 | 20000 | 24000 | 30000 | 30000 | 37500 | 45000 |
|
| 25% в следующем месяце |
| 7500 | 10000 | 12000 | 15000 | 15000 | 18750 |
|
| 25% оплата через 2 месяца |
|
| 7500 | 10000 | 12000 | 15000 | 15000 |
|
| 3. Отток денежных средств, всего: | 10000 | 26800 | 36600 | 42480 | 50320 | 92000 | 71400 |
|
| Для справки: общие затраты, включенные в себестоимость, 70% выручки | 21000 | 28000 | 33600 | 42000 | 42000 | 52500 | 63000 |
|
| в том числе: 80% оплата расчетов в следующем месяце |
| 16800 | 22400 | 26880 | 33600 | 33600 | 42000 |
|
| 20% в течении второго месяца |
|
| 4200 | 5600 | 6720 | 8400 | 8400 |
|
| Сбытовые, общехозяйственные, административные затраты | 10000 | 10000 | 10000 | 10000 | 10000 | 10000 | 10000 |
|
| Налог на прибыль |
|
|
|
|
|
| 1000 |
|
| Капитальные затраты |
|
|
|
|
| 40000 |
|
|
| Прочие затраты |
|
|
|
|
|
| 10000 |
|
| 4. Исходящий остаток денежных средств на конец периода |
|
|
|
| 46680 | 22180 | 47350 |
|
| без учета дополнительного финансирования |
| |||||||
| 5.Дополнительное финансирование |
|
|
|
| 0 | 17820 | 0 |
|
| 6. Исходящий остаток ден. ср-в с учетом доп. финансирования |
|
|
|
| 46680 | 40000 | 47350 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Вывод: дополнительное финансирование потребуется в июне на сумму 17820 д.е., вероятнее всего необходисость в дополнительном займе произошла из-за капитальных затрат в этом месяце. | ||||||||
ЗАДАЧА:
Предприятие выпускает 2 вида продукции в процентном соотношении 30 : 70. Рассчитать прибыль от реализации продукции, если дано:
| Показатели | Товар 1 | Товар 2 |
| 1. Норма расхода сырья на единицу продукции, кг |
1,15 |
0,94 |
| 2. Закупочная стоимость сырья, руб./кг |
12 |
12 |
| 3. Сдельная заработная плата, руб./ед. |
4,5 |
5,3 |
| 4. Прочие затраты, руб./ед. | 2,75 | 3,02 |
| 5. Цена, руб./ед. | 27 | 25 |
Объём продаж составил 25 000 единиц.
ЕСН = 26%.
Общепроизводственные расходы = 120 000 руб.
РЕШЕНИЕ:
Оформим решение в виде таблицы.
| Показатели | Товар 1 | Товар 2 |
| 1. Норма расхода сырья на единицу продукции, кг |
1,15 |
0,94 |
| 2. Закупочная стоимость сырья, руб./кг | 12 | 12 |
| 3. Расход сырья, руб. | 13,8 | 11,28 |
| 4. Сдельная заработная плата, руб./ед. | 4,5 | 5,3 |
| 5. ЕСН, руб. | 1,17 | 1,38 |
| 6. Прочие затраты, руб./ед. | 2,75 | 3,02 |
| 7. Переменные затраты на единицу продукции, руб./ед. | 22,22 | 20,98 |
| 8. Объём продаж, ед. | 7 500 | 17 500 |
| 9. Переменные затраты, руб. | 166 650 | 367 115 |
| 10. Цена, руб./ед. | 27 | 25 |
| 11. Выручка, руб. | 202 500 | 437 500 |
| 12. Общепроизводственные расходы, руб. | 120 000 | |
| 13. Прибыль, руб. | 520 000 | |
Расчёты:
Расход сырья = норма расхода сырья на единицу продукции * закупочная стоимость сырья (стр.3 = стр.1 * стр.2).
ЕСН = 0,26 * сдельная заработная плата (стр.5 = 0,26 * стр.4).
Переменные затраты на единицу продукции = расход сырья + сдельная заработная плата + ЕСН + прочие затраты (стр.7 = стр.3 + стр.4 + стр.5 + стр.6).
Объём продаж: Товар 1 = 0,3 * 25 000; Товар 2 = 0,7 * 25 000.
Переменные затраты = переменные затраты на единицу продукции * объём продаж (стр.9 = стр.7 * стр.8).
Выручка = объём продаж * цена (стр.11 = стр.8 * стр.10).
Прибыль = выручка (товара 1 и товара 2) – общепроизводственные расходы (стр.11 (ст.1 + ст.2) – стр.12).
Задача.
1. Составить баланс
2. Рассчитать собственные оборотные средства.
3. Вычислить текущие финансовые потребности.
| Наименование статей | тыс. руб. |
| дебиторская задолженность | 2369 |
| денежные средства | 123 |
| долгосрочна задолженность | 1360 |
| запасы готовой продукции | 362 |
| запасы сырья и материалов | 952 |
| краткосрочная банковская задолженность | 1000 |
| краткосрочные финансовые вложения | 50 |
| кредиторская задолженность | 1200 |
| незавершенное производство | 200 |
| основные средства | 169 |
| прочие оборотные активы | 325 |
| резервы | 900 |
| уставный капитал | 1450 |
Решение
1.Составим баланс
| БАЛАНС | |
| Актив | Сумма, тыс.р. |
| I Внеоборотные активы |
|
| - основные средства | 6029 |
| Итого по разделу I | 6029 |
| II. Оборотные активы |
|
| - запасы сырья и материалов | 952 |
| - незавершенное производство | 200 |
| - прочие оборотные активы | 325 |
| - денежные средства | 123 |
| - дебиторская задолженность | 2369 |
| - краткосрочные финансовые вложения | 1500 |
| - запасы готовой продукции | 362 |
| Итого по разделу II | 5831 |
| Баланс | 11860 |
| Пассив | Сумма, тыс.р. |
| Ш Уставной капитал и резервы |
|
| резервы | 1900 |
| уставный капитал | 4950 |
| Итого по разделу III | 6850 |
| VI Долгосрочные обязательства |
|
| долгосрочна задолженность | 2369 |
| V Краткосрочные обязательства |
|
| кредиторская задолженность | 1650 |
| краткосрочная банковская задолженность | 991 |
| Итого по разделу VI | 2641 |
| Баланс | 11860
|
2. Рассчитаем собственные оборотные средства.
Собственный оборотный капитал = Оборотные ср-ва – Краткострочные кредиты и займы = Уставной капитал + резерв + дебиторская задолженность – Внеоборотные активы
Собственный оборотный капитал = 5831 – 2641 = 3190
Собственный оборотный капитал = 4950 +1900 + 2369 – 6029 = 3190
3. Вычислим текущие финансовые потребности.
Текущие финансовые потребности = запасы сырья + запасы готовой продукции + незавершенное производство + дебиторская задолженность – краткосрочная задолженность = оборотные активы – денежные активы –краткосрочные финансовые вложения – кредиторская задолженность.
Текущие финансовые потребности = 362 + 952 +200 +2369 -1650 = 2233
Текущие финансовые потребности = 5831 -325-123 -1500 =2233
СОС > ТФП – излишек денежных средств.
Составить ведомость непогашенных остатков дебиторской задолженности и поступление денежных средств с январь – июнь:
70% клиентов произведут оплату на 10 день;
20% на 40 день;
10% на 70 день.
Сумма денежных средств на которую покупают:
Январь – 1200 тыс. руб.
Февраль – 1800 тыс. руб.
Март – 2000 тыс. руб.
Апрель – 1300 тыс. руб.
Май – 1000 тыс. руб.
Июнь – 2000 тыс. руб.
Решение.
| Месяц | Выручка от реализации, тыс. руб. | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | Сумма | |||||
| Поступление денежных средств | |||||||||||||
| Январь | 1200 | 840 |
|
|
|
|
| 840 | |||||
| Февраль | 1800 | 240 | 1260 |
|
|
|
| 1500 | |||||
| Март | 2000 | 120 | 360 | 1400 |
|
|
| 1880 | |||||
| Апрель | 1300 | - | 180 | 400 | 910 |
|
| 1490 | |||||
| Май | 1000 |
| - | 200 | 260 | 700 |
| 1160 | |||||
| Июнь | 2000 |
|
| - | 130 | 200 | 1400 | 1730 | |||||
| Итого | 9300 |
|
|
|
|
|
| 8600 | |||||
| Остаток денежных средств | |||||||||||||
| Месяц | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | Сумма | ||||||
| Январь | 360 |
|
|
|
|
| 360 | ||||||
| Февраль | 120 | 540 |
|
|
|
| 660 | ||||||
| Март | 0 | 180 | 600 |
|
|
| 780 | ||||||
| Апрель |
| 0 | 200 | 390 |
|
| 590 | ||||||
| Май |
|
| 0 | 130 | 100 |
| 230 | ||||||
| Июнь |
|
|
| 0 | 400 | 200 | 600 | ||||||
| Итого | 480 | 720 | 800 | 520 | 500 | 200 | 3220 | ||||||
ЗАДАЧА. Малое предприятие «Производство» решило заняться производством пирожных. Первоначальный собственный капитал составляет 150000 руб. в банке была взята долгосрочная ссуда в размере 150000 руб. В январе в банке открыт счет, на который положены эти суммы. Расходы января: аренда помещения 150000 руб., покупка оборудования 50000 руб., срок эксплуатации которого 10 лет, нулевая остаточная стоимость, равномерное начисление износа. Заработная плата сотрудников предприятия 21000 руб. в месяц, расходы на рекламу 6000 руб. в месяц. Цена продажи равна 21 руб. за штуку. Считается, что в каждом месяце 70% клиентов будет платить наличными, а 30% клиентов воспользуется одномесячным кредитом.
Предполагаемый объем продаж:
|
| январь | февраль | март | апрель | май | июнь |
| Объем продаж, шт. | 2500 | 2100 | 3000 | 3150 | 4000 | 3500 |
Предполагаемый график производства:
|
| январь | февраль | март | апрель | май | июнь |
| Объем производства, шт. | 2700 | 1800 | 2900 | 3000 | 3700 | 3300 |
Себестоимость равна 11 руб. за штуку, причем в основном это расходы на закупку сырья у другого предприятия. При оплате за сырье малое предприятие пользуется одномесячным кредитом. Составить кассовую консолидированную смету на период с января по июнь.
| Наименование статьи | Январь | Февраль | <… Продолжение »
© BazaNM 2010
|